Kft. vagy egyéni vállalkozás 2026-ban: költségek, adózás, felelősség

Kft. vagy egyéni vállalkozó? 2026-ban a legtöbb induló, szolgáltatást nyújtó vállalkozásnak az átalányadózó egyéni vállalkozás a legolcsóbb, amíg az éves bevétel nem éri el a 38 736 000 forintot. A kft. drágább és adminisztratívabb, cserébe korlátozza a tulajdonos felelősségét, és a cégben hagyott nyereséget alacsony kulccsal adóztatja. Alább a két forma összevetése a 2026-os kulcsokkal, a NAV tájékoztatói alapján.

Összehasonlító táblázat

Alapítás és felelősség

Egyéni vállalkozás. Az egyéni vállalkozói tevékenységet elektronikusan, díjmentesen lehet bejelenteni. Tőke nem kell. A hátrány a felelősség: az egyéni vállalkozó nem különül el jogi személyként a vállalkozásától, így a vállalkozás tartozásaiért a teljes magánvagyonával felel.

Kft. A Polgári Törvénykönyv (Ptk.) 3:161. § (4) bekezdése szerint a törzstőke nem lehet kevesebb hárommillió forintnál. A cégbejegyzéshez jogi képviselet kell, az ügyvédi díjat piaci alapon kell kifizetni. A cégbejegyzési eljárás a kft. esetében illetékmentes: az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (Itv.) 45. § (1a) bekezdése szerint a korlátolt felelősségű társaság, az egyéni cég, a közkereseti és a betéti társaság bejegyzésére irányuló eljárás illetékmentes. A Ptk. 3:159. §-a szerint a társaság kötelezettségeiért a tag főszabály szerint nem köteles helytállni; kivételek vannak, például ha a tag a korlátolt felelősséggel visszaélt.

Ha egyéni vállalkozóként indulsz és később váltanál, az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény lehetővé teszi, hogy az egyéni vállalkozó jogutódként egyszemélyes kft.-t alapítson. Ekkor az egyéni vállalkozói időszak kötelezettségeiért a magánszemély és a kft. az elévülési időn belül egyetemlegesen felel.

Adózás egyéni vállalkozóként 2026-ban

Átalányadó

A NAV 2026-os információs füzete szerint az átalányadózás addig alkalmazható, amíg az éves vállalkozói bevétel nem haladja meg az éves minimálbér tízszeresét, 38 736 000 forintot; kiskereskedelmi tevékenységnél az ötvenszeresét, 193 680 000 forintot. Év közben kezdett tevékenységnél a határ időarányos.

A bevételből költséghányadot vonsz le: az általános hányad 2026-ban 45 százalék, egyes felsorolt tevékenységeknél 80, kizárólag kiskereskedelemnél 90 százalék. Az így kapott jövedelemből az éves minimálbér fele, 2026-ban 1 936 800 forint adómentes, a felette lévő részre 15 százalék szja jár. A NAV példája: 7 000 000 forint bevételnél 45 százalékos költséghányaddal a jövedelem 3 850 000 forint, ebből 1 913 200 forint adóköteles, az szja 286 980 forint.

Főfoglalkozású egyéni vállalkozóként a tb-járulék (18,5 százalék) és a szociális hozzájárulási adó (13 százalék) alapja havonta legalább a minimálbér, 322 800 forint, ha a főtevékenység legalább középfokú végzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum, 373 200 forint. 2026-tól a szochónál már nem kell a 112,5 százalékos szorzót alkalmazni. Ez havonta legalább 59 718 forint járulékot és 41 964 forint szochót jelent, összesen 101 682 forintot; garantált bérminimumnál 69 042 plusz 48 516, összesen 117 558 forintot.

Vállalkozói szja

Ha a tényleges költségeid magasak (például anyagbeszerzés, alvállalkozók), a vállalkozói szja-t is választhatod: a vállalkozói adóalap után 9 százalék, a vállalkozói osztalékalap után 15 százalék szja és szocho fizetendő. Ez könyvelés-igényesebb, mert minden költséget számlával kell igazolni.

KATA

A kisadózó vállalkozók tételes adója 2022 óta csak szűk körnek elérhető: kizárólag főfoglalkozású egyéni vállalkozó választhatja, havi 50 ezer forint a tételes adó, az évi 18 millió forintos keret feletti bevételre 40 százalékos különadó jár. A NAV füzete szerint a kata-alanyiság megszűnik, ha a vállalkozó kifizetőtől, vagyis cégtől vagy más vállalkozástól szerez bevételt (a taxis személyszállítás kivétel). Ha cégeknek számlázol, a KATA nem opció. A 2027-es adócsomag (T/927–T/931) új, 22 millió forintos keretű KATA-t javasol havi 100 ezer (mellékállásban 50 ezer) forintos tételes adóval; ez a cikk írásakor még nem elfogadott javaslat.

Adózás kft.-ként 2026-ban

Társasági adó (TAO). A kft. nyeresége után 9 százalékos társasági adót fizet (Tao. tv. 19. §). Ha a tulajdonos osztalékot vesz ki, arra 15 százalék szja és 13 százalék szocho jár; a Szocho tv. 2. § (2) bekezdése szerint a szocho a minimálbér huszonnégyszereséig, 2026-ban 7 747 200 forintig terheli az osztalékot (a más jogcímen, például bérként szochóval terhelt jövedelmet bele kell számolni).

Kisvállalati adó (KIVA). A KIVA a társasági adót és a szociális hozzájárulási adót váltja ki, mértéke 10 százalék. Az alapja a személyi jellegű kifizetések (bérek és járulékaik) és a tőke- és osztalékműveletek egyenlege, néhány korrekcióval. A lényeg: a cégben hagyott és beruházott nyereség nem növeli az adóalapot, a kivett osztalék viszont igen. 2026-tól választható, ha az előző évi átlagos létszám nem haladja meg a 100 főt, a bevétel és a mérlegfőösszeg pedig a 6 milliárd forintot (NAV 92. számú információs füzet).

Tagi jövedelem. Ha a tag személyesen dolgozik a cégben (társas vállalkozó), utána is havonta legalább a minimálbér, illetve (középfokú végzettséget igénylő főtevékenységnél) a garantált bérminimum után kell tb-járulékot fizetni (Tbj. 39. § (1), 4. § 14. pont), kivéve, ha máshol legalább heti 36 órás munkaviszonyban áll. A gyakori modell: alacsony ügyvezetői bér és a nyereség osztalékként való kivétele, ami az osztalék szocho-plafonja miatt nagyobb nyereségnél kedvező.

Mikor melyik éri meg?

Az áfa mindkét formánál ugyanúgy működik: az alanyi adómentesség értékhatára 2026-ban 20 millió forint (Áfa tv. 188. § (2)), a NAV tájékoztatása szerint 2027-ben 22, 2028-ban 24 millió forint. Ha ennél nagyobb a bevételed, vagy cégeknek számlázol, akik visszaigénylik az áfát, mindkét formában áfakörbe kerülsz.

Ellenőrzőlista a döntéshez

1. Becsüld meg az éves bevételt és a valós költségeket. Ha a költségeid a bevétel 45 százaléka alatt vannak és a bevétel 38,7 millió forint alatt marad, az átalányadó szinte mindig olcsóbb.
2. Gondold végig a kockázatot. Ha egy hibás teljesítés vagy kötbér a magánvagyonodat veszélyeztetné, a kft. korlátolt felelőssége sokat ér.
3. Számold ki a kivenni kívánt jövedelmet. Kft.-nél a 9 százalékos TAO, majd a 15 százalék szja és 13 százalék szocho együtt terheli a kivett nyereséget; a bennhagyott nyereség csak a TAO-t vagy a KIVA-t.
4. Kérj könyvelői árajánlatot mindkét formára. A kft. kettős könyvvitele és éves beszámolója miatt a könyvelési díj jellemzően magasabb; hiteles, országos díjfelmérést nem találtunk, ezért konkrét ajánlatot kérj.
5. Nézd meg, főállású leszel-e. Munkaviszony mellett (legalább heti 36 óra) a járulékminimum nem vonatkozik rád, ami az egyéni vállalkozást még olcsóbbá teheti.

A kormány 2026. október 27-én benyújtott 2027-es adócsomagja (T/927–T/931, a cikk írásakor még nem elfogadott javaslatok) szerint a 15 százalékos társasági adó csak a legalább 500 millió eurós árbevételű cégekre vonatkozna, a többieknél a kulcs 9 százalék maradna, a KIVA kulcsa és értékhatárai pedig nem változnának. Az elfogadásukat érdemes követni. További útmutatókat a Vállalkozás és a Pénzügy rovatban találsz, a foglalkoztatási kérdésekről pedig a Munka és HR rovatban.

A szabályok 2026 novemberi állapotot tükröznek; konkrét ügyben kérd jogász véleményét.